+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Реорганизация юридических лиц страховые взносы

Реорганизация юридических лиц страховые взносы

Статья 50 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица Новая редакция Ст. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ и страховые взносы: важные разъяснения Минфина и ФНС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Преобразование компании: как рассчитать базу по страховым взносам

The subject of the research is the procedure that is used by a continuing company to assess the treshold of the basis for calculating insurance contributions payable to employees of an accessed company.

The author focuses on the question whether a continuing company is entitled to include amounts that have been paid to employees of an accessed company during the fiscal period prior to the day of reorganization into the aforesaid basis. Osina analyses and interprets explanations of the Ministry of Finances of Russia and Federal Tax Service of Russia, judicial practice and researches on the matter, which causes the importance of this particular research for practical lawyers.

The methodological basis of the research implied such formal logical methods as analysis and synthesis. The author has also applied special law science methods such as formal law and comparative law.

Keywords: Tax code, Court practice, Refund of excess amounts, Fiscal period, Payments before reorganization, Accession, Continuation of employer-employee relations, Reorganisation of a legal entity, Maximum social security tax base, Social security tax При реорганизации в форме присоединения одной организации к другой к последней согласно п.

Означает ли это, что организация — правопреемник в целях определения предельной величины базы по страховым взносам вправе учитывать выплаты, осуществлённые присоединённой организацией в пользу физических лиц до момента присоединения?

Минфин России [1] , ФНС России [2] и некоторые авторы [3] в году единообразно посчитали, что база по страховым взносам не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной ГК РФ. Другими словами, в соответствии с приведённым мнением законодательством не предусмотрена правопреемственность в части определения базы для начисления страховых взносов.

ФНС России обосновало данное обстоятельство тем, что плательщиком страховых взносов в отношении выплат работникам присоединённой организации правопреемник становится только с момента присоединения, и база по страховым взносам в отношении таких выплат исчисляется лишь с данного момента.

Однако всё ли в данном вопросе так однозначно, как представлено выше? Попробуем разобраться. Нормативно-правовая база Согласно п. Расчётным периодом в соответствии с п. При этом исчисление и уплата страховых взносов в силу ст. Исчисление и уплата производятся на основе базы, которая определяется с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца за минусом сумм, исчисленных с начала расчётного периода по предыдущий календарный месяц.

В силу пп. В обоих случаях предельная величина базы определена в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчётного периода — По общему правилу, закреплённому в п.

Выплаты до присоединения: учитывать или нет? На основе анализа указанных ранее положений НК РФ можно утверждать, что особенностью исчисления страховых взносов является накопительный порядок исчисления облагаемой базы путём суммирования в течение календарного года произведённых за каждый месяц выплат в пользу физических лиц, в том числе работников.

Все начисленные с начала расчётного периода выплаты суммируются нарастающим итогом отдельно в отношении каждого физического лица. Другими словами, закреплённый порядок исчисления и уплаты страховых взносов основан на непрерывном учёте ежемесячных платежей в отношении каждого физического лица.

Одновременно с вышеизложенным необходимо учитывать, что в силу прямого указания ч. Верховный Суд РФ [4] отметил, что при реорганизации сохраняет силу трудовой договор с обусловленной им трудовой функцией работой по определённой специальности, квалификации и должности.

Таким образом, поскольку после реорганизации трудовые договоры с работниками не расторгаются, трудовые отношения с работниками продолжаются. Следовательно, осуществлённые до момента реорганизации выплаты на основании таких трудовых договоров должны учитываться при определении базы по страховым взносам.

Ни действующими положениями главы 34 НК РФ, ни ранее действовавшим правовым регулированием [7] не установлены какие-либо особенности исчисления страховых взносов и иной порядок определения базы по страховым взносам при реорганизации, в частности для организаций, к которым присоединяется другая организация.

Так как расчётный период по страховым взносам является непрерывным, то облагаемая база должна определяться нарастающим итогом с учётом всех выплат за данный период в отношении конкретного физического лица, в том числе произведённых присоединённым юридическим лицом.

Следовательно, правопреемник при определении базы по страховым взносам вправе учитывать выплаты, осуществлённые в пользу работников до момента присоединения.

В научных публикациях [8] указанный вывод поддерживается. Что делать, если заплатили излишне? Если правопреемник при определении предельной базы по страховым взносам не учитывал выплаты, осуществлённые в пользу работников до момента присоединения, то у него возникает излишняя уплата страховых взносов.

В силу п. Возврат излишне уплаченных страховых взносов осуществляется в порядке, предусмотренном п. Следует учитывать особенность, предусмотренную п. Необходимо учитывать, что соответствующее ограничение распространяется только в отношении возврата переплаты по страховым взносам и только в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

Является неправомерным расширительное толкование положений этой нормы на иные формы распоряжения плательщиком излишне уплаченными страховыми взносами например, зачёт , а также на иные виды страховых взносов, которые зачисляются в другие специализированные фонды. Пенсионный фонд РФ [9] , разъясняя аналогичные нынешнему п.

Арбитражные суды [10] приходят к аналогичному выводу. Судебная практика К настоящему времени сформирована единообразная на протяжении многих лет судебная практика по вопросу учёта при определении базы по страховым взносам выплат, осуществленных присоединенным юридическом лицом до реорганизации.

Данная судебная практика будет проанализирована далее. Президиум Высшего арбитражного суда РФ далее — ВАС РФ ещё в году [11] указал, что правопреемник при определении налоговой базы по единому социальному налогу предшественнику нынешних страховых взносов вправе учитывать выплаты, осуществлённые на основании трудовых договоров, заключённых с работниками до реорганизации.

В октябре года коллегия судей ВАС РФ [12] поддержала позицию судов нижестоящих инстанций о том, что в отношении работников присоединённых организаций база по страховым взносам не должна определяться заново со дня присоединения.

Признавая обоснованным определение предельной величины базы по страховым взносам с учётом выплат присоединённых организаций, суды учли, что расчётным периодом является календарный год, а база определяется с начала расчётного периода.

При этом суд указал, в частности, что отчётность присоединённой организации в части выплат работникам и страховых взносов должна быть передана правопреемнику, база по страховым взносам которого определяется с учётом базы правопредшественника.

Верховный Суд РФ в августе года [14] также указал, что организация — правопреемник при определении базы по страховым взносам правомерно учла выплаты, начисленные до момента присоединения. Аналогичные выводы Верховный Суд РФ делал также в мае [15] и январе [16] года.

Принимая во внимание преемственность между нормами утративших силу главы 24 НК РФ и Федерального закона от Таким образом, единообразная на протяжении многих лет судебная практика однозначно подтверждает, что предельная величина базы по страховым взносам должна определяться организацией — правопреемником с учётом выплат, начисленных до момента реорганизации.

Приведённая практика подтверждает также наличие у правопреемников, которые при определении предельной величины базы по страховым взносам не учитывали соответствующие выплаты, права на возврат или зачёт переплаты по страховым взносам.

Налоги при реорганизации в форме преобразования

Целью ст. Правовое регулирование реорганизации юридических лиц осуществляется гражданским законодательством ст. Согласно ст.

О начислении страховых взносов и НДФЛ при реорганизации банка Описание ситуации Банк реорганизуется путем присоединения к нему дочернего банка.

Однако, по данным органа контроля за уплатой страховых взносов в нем имеются ошибки связанные с тем, что компания показывает данные за девять и двенадцать месяцев года нарастающим итогом, в то время как проверяющие не учитывают выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. Позиция органа контроля за уплатой страховых взносов основана на разъяснении Минтруда и соцзащиты РФ о том, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации Письма Минтруда России от Аналогичной по сути позиции ранее придерживалось и Минздравсоцразвития России в Письме от При этом, Минтруд России также придерживается мнения, что противоречий между нормами Трудового кодекса РФ и Федерального закона от Суды же склоняются к противоположному выводу и указывают, что реорганизация независимо от ее формы не является основанием для расторжения трудовых отношений с работниками ст.

Вопросы по процедуре реорганизации в форме преобразования ЗАО в ООО

Как это скажется на ведении бухгалтерского учета : ООО будет считаться новой организацией и ведение бухгалтерского учета начнется с нуля или ООО будет правопреемником ЗАО и с даты перехода поменяется только организационно-правовая форма? Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц п. При преобразовании общества в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей участников , изменение которых вызвано реорганизацией п. Таким образом, в результате реорганизации одно юридическое лицо ЗАО не просто меняет свое название, а полностью перестает существовать, вместо него образуется новое юридическое лицо ООО. Частью 3 ст. Поэтому просто продолжить ведение бухгалтерского учета в той же базе программы 1 С после реорганизации нельзя. Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет операций и их отражение в отчетности при реорганизации юридических лиц осуществляются в соответствии с Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными приказом Минфина России от

О базе для начисления страховых взносов при реорганизации

Налоги при реорганизации в форме преобразования Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ и страховым взносам при реорганизации в форме преобразования? Как заполнять платежные поручения? Ответ: Если организация осуществила реорганизацию, не исполнив своей обязанности по исчислению и уплате налогов и страховых взносов до реорганизации, то вновь образованное юридическое лицо обязано осуществить подачу деклараций расчетов в налоговый орган за последний налоговый период выполнения реорганизованной организацией своей деятельности по следующим налогам: по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам, а также исполнить обязанности реорганизованной организации по уплате налогов и страховых взносов. Основные моменты, связанные с заполнением платежного поручения, представлены в обосновании. Обоснование: Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации п.

Любое юридическое лицо, участвующее в реорганизации, имеет свой персонал, а, значит, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых отношений с персоналом - в большинстве своем они продолжаются автоматически, но в таких условиях у реорганизуемой компании возникает много вопросов по поводу страховых взносов, НДФЛ и выплате пособий.

По данному виду страхования установлены следующие обязанности страхователей: 1. Уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от Сумма страховых взносов исчисляется путем умножения объекта для начисления страховых взносов на страховой тариф. Страховой тариф составляет: для страхователей - бюджетных организаций - 0,1 процента; для иных страхователей - 0,6 процента.

Реорганизация юридических лиц

Таким образом, если реорганизация сопровождалась увольнением работников, их личные дела закрывают то есть Документы больше не оформляются в личные дела в реорганизуемой организации, оформляют и передают в архив. Если работники не увольняются и их личные дела не закрывают, то в надписи на обложке дела следует внести необходимые изменения и уточнения: дописывается новое название организации, а старое название заключается в скобки. Если при реорганизации образуются несколько юридических лиц выделение, разделение и процедура сопровождается увольнением работников из одной организации и приемом их в другую, то личные дела увольняемых работников закрываются в той организации, из которой они увольняются. Новые личные дела заводят в организации, которая принимает их на работу после реорганизации.

База для начисления страховых взносов при реорганизации Преобразование При преобразовании юридического лица например, при смене организационно-правовой формы из АО в ООО его права и обязанности в отношении других лиц переходят к организации—правопреемнику на основании передаточного акта п. Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации организации, создаваемой в результате реорганизации п. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма вознаграждений, начисленных отдельно каждому физическому лицу нарастающим итогом с расчетного периода — календарного года п. По мнению Минфина России см.

Налоги при реорганизации в форме преобразования

Я составляю передаточный акт 30 ноября и сразу можно заплатить зарплатные налоги и взносы не дожидаясь 15 декабря. После реорганизации правопреемник как налоговый агент производит расчет, удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. При этом правопреемник должен указать в платежном поручении на перечисление налога на доходы физических лиц реквизиты плательщика-правопреемника. Согласно ч. В распоряжении сказано, что в срок не позднее пяти рабочих дней со дня поступления из регистрирующего органа выписки из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о прекращении деятельности юридического лица - плательщика страховых взносов в результате реорганизации юридического лица в форме преобразования, структурное подразделение территориального органа ПФР по месту регистрации такого юридического лица в качестве плательщика страховых взносов, осуществляющее администрирование страховых взносов. Данный орган ПФР передает в структурное подразделение территориального органа ПФР, осуществляющее ведение индивидуального персонифицированного учета, реестры по реорганизованным юридическим лицам - плательщикам страховых взносов, содержащие сведения о регистрационном номере плательщика-правопредшественника, его наименовании, ИНН, КПП, дате снятия с регистрационного учета, причине снятия с учета и статусе страхователя. Кроме того, ПФР определяет наличие или отсутствие недоимки по страховым взносам у плательщика-правопредшественника. При наличии у плательщика-правопредшественника недоимки по страховым взносам документы передаются в территориальный орган ПФР по местонахождению плательщика-правопреемника в том процессуальном состоянии, в котором они находятся на начало процедуры снятия с регистрационного учета плательщика-правопредшественника.

- После реорганизации в форме преобразования у Преобразование является одной из форм реорганизации юридического лица (п. 1 ст. База для начисления страховых взносов определяется по.

По месту нахождения образованы обособленные подразделения далее - ОП без лицевых счетов, но они наделены полномочиями по начислению выплат в пользу работников. Были направлены Уведомления в налоговые органы. Все выплаты в пользу работников и уплату налогов по месту нахождения производит головное учреждение.

Обязательное пенсионное страхование: Отчетность

Это позволит ему превысить установленные предельные величины и, как следствие, существенно сэкономить на платежах во внебюджетные фонды. Законодательные коллизии В случае реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику ст. В силу п.

Отчет по страховым взносам при реорганизации

Статья 50 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица СТ 50 НК РФ. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

Статьи Особенности применения регрессивной шкалы расчета страховых взносов в ПФР и ФСС при реорганизации юридического лица путем преобразования в течение календарного года Особенности применения регрессивной шкалы расчета страховых взносов в ПФР и ФСС при реорганизации юридического лица путем преобразования в течение календарного года 25 Апреля ВВЕДЕНИЕ Автор статьи хотел бы поделиться одной из проблем, с которой он столкнулся, сопровождая реорганизацию акционерного общества в форме его преобразования в общество с ограниченной ответственностью.

Статья Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица 1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

Регистрация

Эта точка зрения обоснована следующими аргументами. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенной организации п. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенной организации п. Изменение подведомственности подчиненности организации или ее реорганизация слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации ст. Предприниматели выступили против зачисления страховых взносов в бюджет Плательщики страховых взносов определяют базу для их начисления отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом ч. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Страховые взносы при реорганизации компании

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Роман

    Моё ведро с болтами (Авео 2006 в Европе стоит €1000 ~30000грн

  2. Эмилия

    Даже если есть друг мент он запросто продаст тебя

  3. Юрий

    Что значит Вы ничего и никогда не сможете сделать если если Ваш родственник тихий алкоголик или нарк. С наркотиками все проще. Вызывается сотрудник полиции, когда родственник находится в состояние нарко опьянения. Сотрудник обязан направить на мед освидетельствование горе родственничка и составить адм протокол. Судья рассмотрит и оляля до 15 суток. Если алкоголик варианты тоже есть, но все зависит от сотрудника полиции, чаще всего участкового уполномоченного полиции

  4. Пульхерия

    Плевать на твою мнение

  5. Никита

    Тарас молодец!Распутал клубок чётко!

  6. Христина

    Благодарю, слушаю. Постоянно!

  7. solooti75

    Сделайте, пожалуйста, разбор что можно фотографировать и что делать если охрана будет запрещать фотосъёмку

© 2018 rose-bleu-pale-couleur-aubergine.com